För att bolaget ska ha kapital i framtiden för att betala ut pensionen har man satt in medel i en kapitalförsäkring, eller annat värdepapper, som man dessutom har pantsatt för denna pension. Det här sättet innebär att kapitalet är skyddat vid en eventuell utmätning av bolagets tillgångar. Avtalet kan ha lite olika utformning som får olika påverkan på hur stor pensionsskulden blir och hur förpliktelsen ska bokföras. En felaktig bokföring leder till ett felaktigt resultat som, när det nu ska korrigeras, kan riskera företagets överlevnad i värsta fall.
Två vanliga sätt att bokföra inbetalningarna till kapitalförsäkringen har antingen varit som en icke avdragsgill kostnad eller som en tillgång i balansräkningen. Det korrekta sättet är att bokföra kapitalförsäkringen både som en tillgång i balansräkningen och samtidigt som en personalkostnad och en avsättning.
Har ingen tillgång och / eller avsättning gjorts så måste detta korrigeras. I värsta fall kan det leda till att det egna kapitalet minskas med ett belopp motsvarande kapitalförsäkringen plus drygt 24% i skatt. I bästa fall får det ingen påverkan alls på bolagets egna kapital.
Mer om kapitalförsäkringen
Fördelar med kapitalförsäkring kan vara:
- Flexibilitet för ägare/företagsledare: kan rivas om kapitalet behövs på annat håll eller företaget inte klarar utfästelsen i balansräkningen. Sparkapitalet kan betalas som pension, lön, utdelning eller kapitalvinst, utifrån vad som är fördelaktigast vid tidpunkten för utbetalningen. En person som nått pensionsålder och tar ut lön har 10,21 % socialavgifter samt jobbskatteavdrag och PGI, vilket gör löneuttaget väldigt fördelaktigt idag
- Pantförskrivs och kapitalet skyddas för förmånstagaren, t.ex. vid konkurs
- Öronmärker kapitalet för varje person om det är flera som omfattas, t.ex. två kompanjoner. Varje person kan själv välja sparinriktning för sitt pensionskapital
- Extra möjlighet till pension utöver vanlig tjänstepension, t.ex. för den som nått taket i 35 %-regeln i den vanliga pensionen
- Avgifter i pensionsförsäkringen naggar pensionskapitalet. Kapitalförsäkringens avgifter är enklare att kontrollera, t.ex. genom att välja en avgiftsfri kapitalförsäkring hos Avanza
Nackdelar:
- Kapitalförsäkring med avkastningsskatt inte en sparform som lämpar sig för alla. Vid ett långsiktigt sparande med lite högre riskprofil kan det vara intressant
- Avkastningsskatten på kapitalförsäkringen är högre än pensionsförsäkringen
- Avsättning / inbetalning på kapitalförsäkringen är inte avdragsgill som kostnad, istället görs avdrag när pensionen betalas ut i framtiden, i jämförelse med tjänstepension. Hur matcha mot skattepliktiga intäkter i företaget? Å andra sidan betalas löneskatt först i framtiden när pensionen betalas ut